印度-毛里求斯DTAA议定书 - 避免双重非征税 - 金融

2020-01-12 16:16:31
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介绍:

一个33岁的旅程,充满了大量的资金流入,税收优惠,同时,大量的批评,将改变其路线,与新兴的全球税收秩序保持一致。印度-毛里求斯税收条约最终被修正,以取消资本利得豁免,尽管是分阶段的,特别是在印度承诺推行支持无邦收入、滥用条约和资金往返的beps2行动计划之后。印度政府需要赞扬和赞扬条约的修正方式(分阶段,而不是突然转变),即对印度股票转让征收资本利得税,这些税是在4月1日之后收购的。, 2017.换句话说,在2017年3月31日之前,通过毛里求斯对印度公司股票进行的所有投资都已被祖父化,因此投资者的现有利益并未受到侵犯。此外,建议对2017年4月1日或之后对印度股票的投资分阶段征收资本利得税,即2017年4月1日至2019年3月31日期间产生的资本利得税的50%,但须履行利益条款的限制;2019年4月1日后,资本利得税全额征收。上述与毛里求斯的税收条约修正案可能会以类似的方式影响印度-新加坡税收条约,正如印度和新加坡签署的协议一样。

分析 1.1994年3月30日第682号通知,就避免双重征税协议作出澄清,具体如下:

"第13条第4款涉及对除前款所述任何财产转让而产生的资本利得征税,并仅将资本利得征税权授予资本利得人获得资本的这一状态收益是居民。根据第4款,毛里求斯居民因转让公司股份而获得的资本利得,根据毛里求斯税法,只应在毛里求斯纳税。因此,根据毛里求斯税法,任何从印度公司股份转让中获得的收入毛里求斯居民将只向毛里求斯缴纳资本利得税,并且在印度没有任何资本利得税责任"

因此,根据两国现有的双边协议,出售股份的资本利得只能在转让人(股份持有人)居住的地方征税。因此,毛里求斯实体出售印度股票的资本利得仅在毛里求斯根据 dtaa3 纳税,而且由于毛里求斯一般不征收资本利得税,因此对此类交易不征收资本利得税 , 这导致通过毛里求斯对印度的投资。

2. 相关新闻稿点

a. 资本利得税:转向以来源为基础的股票资本利得税:

根据《印度-毛里求斯dtaa》第13条第4款,毛里求斯居民因转让居住在印度的公司("印度公司")的股份而获得的资本收益仅在毛里求斯应纳税。然而,该协议标志着从基于居住的税收向基于源的税收的转变。因此,2017 年 4 月 1 日或之后因转让居住在印度的公司股份而产生的资本利得应在印度纳税。

印度-毛里求斯DTAA议定书 - 避免双重非征税 - 金融

上述更改须遵守以下事项:

(a) 2017年4月1日之前进行的投资,议定书规定,因出售2017年4月1日之前收购的印度公司股份而产生的资本利得不受议定书的影响。这种投资应继续享受《第十条》第13条第4款规定的待遇。

(b) 过渡期

该协议规定,在2017年4月1日至2019年3月31日("过渡期")期间,对毛里求斯居民因转让股份而产生的资本利得有所放松。任何此类收益的税率不得超过印度国内税率的50%("降低税率")。然而,这种福利的提出须遵守拟纳入条约的"福利限制"条款(下文讨论)。

(c) 福利限制

根据新闻稿,降低税率的好处只能提供给以下毛里求斯居民:(a) 不是空壳/管道公司和 (b) 满足主要目的和善意的业务测试。此外,如果毛里求斯居民在毛里求斯的业务总支出低于紧邻股份转让前的12个月2,700,000美元(约40,000美元),则应视为空壳/管道公司。

b. 对银行利息收入征税

该协议修改了对毛里求斯居民银行的利息税率,规定此类收入流在印度应按7.5%的税率对3月31日以后的债务债权和贷款征收预扣税。, 2017.目前,这种收入来源在印度根据印度-毛里求斯dtaa免税。

c. 信息交流

虽然议定书的案文尚未公布,但新闻注指出,对信息交流条款(第26条)进行了修正,使其与国际标准一视不一。已经出台了诸如协助征税和协助对其他收入进行基于来源的税收等规定。

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